Zarządzenie Nr 141/2024 Wójta Gminy Górno z dnia 27 grudnia 2024 r. w sprawie zatwierdzenia planu audytu wewnętrznego na 2025r.
Tekst z załączników PDF
Zarządzenie nr 141/2024
WOJT GMINY Gomo woj. Swietokrzvskk ZARZADZENIE NR .^.4/2024
WOJTA GMINY GORNO
z dnia 27 grudnia 2024 r.
w sprawie zatwierdzenia planu audytu wewn^trznego na 2025 r.
Na podstawie art. 30 i 33 ustawy z dnia 8 marca 1990 r. o samorzqdzie gminnym (Dz. U. z 2024 r., poz. 1465 z pozn zm.) oraz art. 283 ust. 1 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (Dz. U. z 2024 r. poz. 1530 z pozn zm.) oraz § 9 rozporzqdzenia Ministra Finansow z dnia 4 wrzesnia 2015 r. w sprawie audytu wewn^trznego oraz informacji o pracy i wynikach tego audytu (Dz.U. z 2018 r. poz. 506 t.j) zarzqdzam, co nast^puje:
§1. Zatwierdzam plan audytu wewn^trznego na 2025 rok, stanowiqcy zalqcznik do niniejszego zarz^dzenia.
§ 2. Wykonanie zarzqdzenia powierza si$ audytorowi wewn^trznemu.
§3. Zarz^dzenie wchodzi w zycie z dniem grudnia 2024 r.
WdjtGi G6mo
mgr. r^fawLysak Uzasadnienie Zgodnie z art. 30 i 33 ustawy o samorzqdzie gminnym do zadari wojta nalezy wykonywanie zadah gminy przypisanych przepisami prawa oraz organizuje prac$ urz^du gminy. Ponadto w nawi^zaniu do art. 276 ustawy o finansach publicznych. wojt jako kierownik jednostki ma przypisane wykonanie zadah zwi^zanych z audytem wewn^trznym. Na podstawie art. 283 ust. 1 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych audyt wewn^trzny przeprowadza si$ na podstawie rocznego planu audytu wewn^trznego. Plan audytu jest podpisywany przez audytora wewn^trznego i wojta, ktory zawiera wszystkie niezb^dne elementy wskazane w rczporz^dzeniu Ministra Finansow z dnia 4 wrzesnia 2015 r. w sprawie audytu wewn^trznego oraz informacji o pracy i wynikach tego audytu.
Podj^cie zarzqdzenia jest uzasadnione.
Opracowal: Audytor wewn^trzny (jw) Plan audytu wewn^trznego na rok 2025
AW. 1721.4.2024
Plan Audytu na 2025 rok
1. Jednostki sektora finansow publicznych obj^te audytem wewn^trznym
1.1 W sklad Urz^du Gminy Gorno wchodzq nast^pujqce komorki organizacyjne: Lp- Nazwa komorki organizacyjnej i 2
1 Referat Budzetu i Finansow
2 Referat Inwestycji i Rozwoju Gminy
3 Referat Planowania Przestrzennego i Gospodarki Komunalnej
4 Urz^d Stanu Cywilnego i Referat Spraw Obywatelskich
5 Referat Organizacyjny i Spraw Kadrowych
6 Stanowisko ds. obslugi prawnej
7 Stanowisko ds. audytu wewn^trznego
8 Informatyk
Opracowal: Jacek Wiatrowski 1 Plan audytu wewn^trznego na rok 2025
1.2. Jednostki organizacyjne Gminy Gorno:
Lp. Nazwa jednostki 1 2
1. Centrum Uslug Spolecznych w Gornie
2. Szkola Podstawowa im. Piotra Sciegiennego w Beczkowie
3. Zespol Szkolno - Przedszkolny w Cedzynie
4. Szkola Podstawowa im. Janusza Korczaka w Gornie
5. Szkola Podstawowa im. ks. Jerzego Popieluszki w Krajnie
6. Szkola Podstawowa im. Noblistow Polskich w Leszczynach
7. Zespol Szkolno - Przedszkolny w Radlinie
8. Szkola Podstawowa im. Jana Pawla II w Skorzeszycach
9. Szkola Podstawowa im. gen. Wladyslawa Sikorskiego w Woli Jachowej
10. Gminny Osrodek Kultury w Gornie
11. Samorzqdowe Centrum Oswiaty w Gornie
12. Zespol Zlobkdw w Gminie Gorno
13. Zakladu Uslug Komunalnych w Gornie
14. Srodowiskowy Dom Samopomocy w Woli Jachowej
15. Zespol Osrodkow Zdrowia w Gornie
16. Gminna Biblioteka Publiczna w Gornie
Audytem obj^te sq wyzej wymienione komorki organizacyjne Urz^du Gminy w Gornie oraz jednostki organizacyjne Gminy Gorno. Z powyzszego wynika, iz audytem obj^tych jest Iqcznie 24 obszary (8 komdrek organizacyjnych Urz^du Gminy w Gornie oraz 16 jednostek organizacyjnych Gminy Gorno).
Opracowal: Jacek Wiatrawski 2 Plan audytu wewn^trznego na rok 2025
2. Wyniki analizy obszarow ryzyka - obszary dzialalnosci jednostki zidentyfikowane przez audytora wewn^trznego z okresleniem szacowanego poziomu ryzyka w danym obszarze
2.1. Charakterystyka obszaru obj^tego audytem wewn^trznym:
W dzialalnosci Urz^du Gminy w Gomie oraz jednostkach organizacyjnych zostaly wyodrebnione nast^pujqce obszary ryzyka:
Dzialalnosc Referatu Budzetu i Finansow Dzialalnosc Referatu Inwestycji i Rozwoju Gminy Dzialalnosc Referatu Planowania Przestrzennego i Gospodarki Komunalnej Dzialalnosc Urz^du Stanu Cywilnego i Referatu Spraw Obywatelskich Dzialalnosc Referatu Organizacyjnego i Spraw Kadrowych Dzialalnosc stanowiska ds. obslugi prawnej Dzialalnosc Informatyka Dzialalnosc Centrum Uslug Spolecznych w Gomie Dzialalnosc Szkoly Podstawowej im. Piotra Sciegiennego w Beczkowie Dzialalnosc Zespolu Szkolno - Przedszkolnego w Cedzynie Dzialalnosc Szkoly Podstawowej im. Janusza Korczaka w Gornie Dzialalnosc Szkoly Podstawowej im. ks. Jerzego Popieluszki w Krajnie Dzialalnosc Szkoly Podstawowej im. Noblistow Polskich w Leszczynach Dzialalnosc Zespolu Szkolno - Przedszkolnego w Radlinie Dzialalnosc Szkoly Podstawowej im. Jana Pawla II w Skorzeszycach Dzialalnosc Szkoly Podstawowej im. gen. Wladyslawa Sikorskiego w Woli Jachowej Dzialalnosc Gminnego Osrodka Kultury w Gornie Dzialalnosc Samorzqdowego Centrum Oswiaty w Gomie Dzialalnosc Zespolu Zlobkow w Gminie Gomo Dzialalnosc Zakladu Uslug Komunalnych w Gomie Dzialalnosc Srodowiskowego Domu Samopomocy w Woli Jachowej Dzialalnosc Zespolu Osrodkow Zdrowia w Gornie Dzialalnosc Gminnej Biblioteki Publicznej w Gornie
W dzialalnosci jednostek organizacyjnych Gminy Gomo i podmiotow realizujqcych zdania gminy zostafy wyodr^bnione nast^pujqce podobszary ryzyka: Zarzqdzanie - organizacja, Gospodarka pieni^zna, Gospodarka mieniem komunalnym, Rozrachunki, Dochody/przychody, Wydatki/koszty, Ksi^gowosc.
Opracowal: Jacek Wiatrowski 3 Plan audytu wewngtrznego na rok 2025
2.2. Opis metody analizy ryzyka
Do opracowania najbardziej newralgicznych obszarow pod wzgl^dem ryzyka w dzialalnosci Urz^du Gminy w Gornie uzyto mieszanej metody ryzyka tj. metody matematycznej, metody analitycznej i metody Top-down.
- metoda matematyczna (szczegolowo przedstawiona ponizej)
- metoda analityczna, poprzez analizy: - aktow wewn^trznych (regulaminu organizacyjnego, zarz^dzeh, dyspozycji), - wynikow kontroli przeprowadzonych w Urz^dzie Gminy w Gornie oraz w jednostkach organizacyjnych, - liczbe, rodzaj i wielkosc dokonywanych operacji finansowych. - sprawozdah z wykonania budzetu oraz sprawozdari finansowych, - zewn^trznych zrodel informacji - pras$, telewizj^. - metoda Top-down, wyniki rozmow przeprowadzonych z kierownikami komorek organizacyjnych Urz^du Gminy w Gornie, jak rowniez kadr^ kierownicz^ jednostek organizacyjnych.
Na podstawie ww. czynnosci dokonano oceny ryzyka metody matematycznq. Dane te posluzyty do wskazania priorytetow dla audytu wewn^trznego i kolejnosci realizacji zadan w planie audytu na rok 2025 jak i ich szacunkow na lata nast^pne.
2.2.1. Opis matematycznej metody oceny ryzyka
W przyj^tym modelu oceny ryzyka. analiza zostala oparta o nast^puj^ce czynniki ryzyka:
■ kryteria ryzyka (do wyboru): - poziom ryzyka, - istotnosc/materialnosc, - kontrola wewn^trzna, - stabilnosc (czynniki zewn^trzne), - zlozonosc,
■ data ostatniego audytu;
■ priorytet kierownictwa.
Dla kazdego z wytypowanego/zidentyfikowanego obszaru przypisano okreslone czynniki ryzyka, grupuj^c w kategorie ryzyka i przypisujqc wagi, wynikajqce z profesjonalnej oceny audytora wewn^trznego:
poziom ryzyka - rozumiany jako istotnosc ryzyka wpfywajqcego na realizacj^ zalozonych celow i zadan w danym obszarze; ocena poziomu ryzyka wymaga rozwazenia jaki wplyw na funkcjonowanie jednostki jako calosci moze wywrzec brak realizacji zalozonych celow i zadan; istotnosc/materialnosc - rozumiana jako miara mozliwych bezposrednich i posrednich konsekwencji finansowych zwqzanych z procesami wyst^pujqcymi w danym obszarze
Opracowal: Jacek Wiatrowski 4 Plan audytu wewn^trznego na rok 2025
ryzyka; ocena istotnosci wymaga rozwazenia jaki wptyw na funkcjonowanie jednostki jako calosci mogq wywrzec bl^dy, zaniedbania. nieprawidlowosci czy oszustwa, ktore dotycz^ ocenianego obszaru kontrola wewn^trzna - rozumiana jako ocena systemu kontroli wewn$trznej, tj. srodowisko systemu kontroli, zarzqdzanie ryzykiem, informowanie i komunikowanie, mechanizmy systemu kontroli oraz jego monitorowanie; przy ustaleniu wysokosci wagi uwzgl^dnia si$: wnioski z kontroli zewn^trznych, wewn^trznych oraz audytow, przestrzeganie udokumentowanych zasad i procedur. podzial obowi^zkow, jakosc oraz rotacj^ kadry, istnienie regulacji i procedur kontroli; stabilnosc (wptyw czynnikow zewn^trznych) - rozumiana jako podatnosc na zmiany systemu i wszelkich uregulowah prawnych, na podstawie ktorych realizowane sq zadania; przy' ustaleniu wagi uwzgl^dnia si? przewidywane zmiany przepisow prawnych i ich wptyw na funkcjonujacy system; zlozonosc - rozumiana jako stopieh skomplikowania, zmiennosc przepisow i procedur: odzwierciedla mozliwosc przeoczenia bledow lub nieprawidlowosci z powodu zlozonosci obszaru ryzyka.
Kazdy z procesow w ramach zidentyfikowanego obszaru ryzyka otrzymuje w odniesieniu do w/w kryteriow okreslonq ilosc punktow w skali od 1 (wartosc minimalna) do 4 (wartosc maksymalna), wg ponizszego schematu:
Kryteria oceny ryzyka Liczba Wptyw Poziom Kontrola punktow Istotnosc czynnikow Ztozonosc ryzyka wewn^trzna zewnqtrznych Brak Bardzo 1 Niski im plikacji Niski wptyw Niska wysoka finansowych Mate 2 Sredni implikacje Wysoka Umiarkowany Umiarkowana finansowe Duze 3 Wysoki implikacje Zadowalaj^ca Wysoki Wysoka finansowe Kluczowy Bardzo 4 system Niska Bardzo wysoki Bardzo wysoka wysoki finansowy
Waga 0,15 0,25 0,25 0,15 0,20
Do uwzgtydnienia czynnikow w zastosowanym matematycznym modelu oceny ryzyka uwzgtydniono priorytety kierownictwa (Wojta Gminy) wyznaczone wedlug nizej przedstawionych w'artosci w odniesieniu do zidentyfikowanych obszarow:
priorytet wysoki -30% priorytet sredni -15% priorytet niski -0%
W zakresie czynnika uplywu od czasu ostatniego audytu przyj^to nastepujqce wartosci:
Opracowal: Jacek Wlatrowski 5 Plan audytu wewn^lrznego na rok 2025
Data ostatniego audytu Waga
2021 r. i wczesniej 30%
2022 r. 20%
2023 r. 10%
2024 r. 0%
2.3. Wyniki analizy ryzyka
Wyniki kohcowe analizy przeprowadzonej przez audytora wewn^trznego z podzialem na poszczegolne obszary i poziom ryzyk przedstawione zostaly w ponizszych tabelach. Dokumentacja dotycz^ca przeprowadzonej przez audytora wewn^trznego analizy ryzyka znajduje si^ w aktach stalych audytu.
Poziom ryzyka w obszarze: - niski poziom ryzyka -N - obszary, dla ktorych ryzyko oszacowano w zakresie 0 - 54, - sredni poziom ryzyka -S - obszary, dla ktorych ryzyko oszacowano w zakresie 55-69, - wysoki poziom ryzyka - W - obszary, dla ktorych ryzyko oszacowano vr zakresie 70 - 100.
Audytor wewn^trzny wspdlnie z Wojtem Gminy Gorno i kadrq kierowniczq Urz^du Gminy w Gdrnie dokonali oceny obszarow ryzyka.
Wyniki analizy Lp. Obszar ryzyka
1. Dzialalnosc Referatu Budzetu i Finansow S
2. Dzialalnosc Referatu Inwestycji i Rozwoju Gminy N
Dzialalnosc Referatu Planowania Przestrzennego i Gospodarki 3. W Komunalnej
Dzialalnosc Urz^du Stanu Cywilnego i Referatu Spraw 3. N Obywatelskich
4. Dzialalnosc Referatu Organizacyjnego i Spraw Kadrowych N
5. Dzialalnosc slanowiska ds. obslugi prawnej N
6. Dzialalnosc Informatyka N
Opracowal: Jacek JViatrowski 6 Plan audytu wewn^trznego na rok 2025
W zwiazku. ze najwi^ksze ryzyko wyszlo w obszarze ..dzialalnosc jednostek organizacyjnych" dokonano szczegolowej analizy tego obszaru w podziale na jednostki organizacyjne Gminy Gorno. Wyniki analizy Lp. Obszar rv/yka
1. Dziatalnosc Centrum Uslug Spolecznych w Gomie N
Dzialalnosc Szkoly Podstawowej im. Piotra Sciegiennego 2. N w B^czkowie
3. Dzialalnosc Zespolu Szkolno - Przedszkolnego w Cedzynie N
4. Dzialalnosc Szkoly Podstawowej im. Janusza Korczaka w Gornie N
Dzialalnosc Szkoly Podstawowej im. ks. Jerzego Popieluszki 5. S w Krajnie
Dzialalnosc Szkoly Podstawowej im. Noblistdw Polskich 6. N w Leszczynach
7. Dzialalnosc Zespolu Szkolno - Przedszkolnego w Radlinie N
Dzialalnosc Szkoly Podstawowej im. Jana Pawla II 8. N w Skorzeszycach
Dzialalnosc Szkoly Podstawowej im. gen. Wladyslawa Sikorskiego 9. S w Woli Jachowej
10. Dzialalnosc Gminnego Osrodka Kultury w Gomie W
11. Dzialalnosc Samorzqdowego Centrum Oswiaty w Gomie W
12. Dzialalnosc Zespolu Zlobkow w Gminie Gorno S
13. Dzialalnosc Zakladu Uslug Komunalnych w Gomie S
Dzialalnosc Srodowiskowego Domu Samopomocy w Woli 14. W Jachowej
15. Dzialalnosc Zespolu Osrodkow Zdrowia w Gomie N
16. Dzialalnosc Gminnej Biblioteki Publicznej w Gomie S
Opracowal: Jacek Wiatrawski 7 Plan audytu wewn^trznego na rok 2025
3. Pianowane tematy audytu wewn^trznego 3.1. Pianowane zadania zapewniaj^ce Planowana liezba AW Planowany czas Ewentualna Lp. Temat zadania Nazwa obszaru przeprowa- przeprowadzenia potrzeba Uwagi zapewniaj^cego dzajqcych zadania powolania zadan ie (w dniach) rzeczoznawcy (w etatach) 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 1. Ocena funkcjonowania pod Dzialalnosc wzgledem finansowym, Centrum Uslug prawnym i organizacyjnym 1 10 X Spolecznych Samorzadowego Centrum w Gornie Obslugi Oswiaty w Gdrnie
2. Ocena realizacji zadan Dzialalnosc przez Referat Budzetu Referatu Budzetu 1 10 X i Finansow i Finansow
3. Dzialalnosc Ocena realizacji zadan Referatu przez Referat Planowania Planowania 1 10 X Przestrzennego Przestrzennego i Gospodarki Komunalnej i Gospodarki Komunalnej 4. Ocena pod wzgledem Dzialalnosc finansowym, prawnym i Gminnego 1 9 X organizacyjnym Gminnego Osrodka Kultury Osrodka Kultury w Gomie w Gornie
3.2. Pianowane czynnosci doradcze
Planowana liezna audytordw wewn^trznych Planowany czas przeprowadzenia Lp. przeprowadzaj^cych czynnosci doradcze czynnosci doradczych Uwagi ______________ (w etatach)______________ __________(w dniach)__________ 1 2. X 4.
1 5 dni
4. Pianowane pozostale czynnosci audytowe Planowany czas przeprowadzenia pozostalych Lp. Rodzaj czynnosci czynnosci audytowych w osobodniach*
Monitorowanie realizacji zaleceh i czynnosci 1. 2 sprawdzajace
Sporzadzenie sprawozdania z wykonania planu oraz 2. przygotowanie planu audytu na rok nast^pny oraz rezerwa 10 czasowa.
Opracowal: Jacek Wiatrowski 8